以鼓励公益慈善事业为目的，企业，亦或是个人，经由公益性社会组织，以及县级以上人民政府及其部门等国家机关，将用于符合法律规定的那部分公益慈善事业的捐赠支出，准许按照税法规定，在计算应纳税所得额的时候予以扣除 。
今天申税小微就带大家一起来了解相关政策。
企业所得税
01
捐赠途径
通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关。
02
捐赠范围
符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出。
03
扣除比例
一年度利润总额百分之十二以内的部分，于计算应纳税所得额的时候扣除；超过一年度利润总额百分之十二的那部分，准许结转往后三年内在计算应纳税所得额时予以扣除。
结转年限是指自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。
企业借助公益性社会组织抑或是县级（含县级）以上人民政府及其所有的组成部门尚有直属机构，将那些用于处于目标脱贫阶段地域的施行扶贫性质的捐赠开销，在计算企业所得税应缴纳税额的所得额度范围之内，是被准许依据实际发生的数额进行扣除的。在该项政策所规定的执行期限以内，要是目标脱贫地区达成了脱贫的状况，那么是能够继续实施上述所提及的政策的。
04
扣除金额确定
（一）接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额；
（二）对于接受而来的非货币性资产捐赠，是以其公允价值来确认捐赠额的。当捐赠方朝着公益性社会组织、县级以上的人民政府及其部门等这类国家机关进行捐赠时，是应当提供注明了捐赠非货币性资产公允价值的证明的；要是不能提供该证明的话，那么接受捐赠方是不得向其开具捐赠票据的。
在企业非货币性资产捐赠历程里，所产生的运费，还有保险费，以及人工费用等相关支出，要是被纳入到由国家机关、公益性社会组织所开具的公益捐赠票据记载的数额当中，那么就作为公益性捐赠支出，按照规定在税前进行扣除；而上述那些费用，要是没有被纳入公益性捐赠票据记载的数额当中，那就作为企业相关费用，按照规定在税前扣除。
个人所得税
01
捐赠途径
透过中华人民共和国国内的公益性社会组织，县级以上的人民政府以及其部门这类国家机关 。
02
捐赠范围
向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠。
03
扣除比例
应纳税所得额的30%，全额扣除的从其规定。
04
所需资料
针对公益性社会组织，当接受个人捐赠之时，应当依照规定开具捐赠票据，对于国家机关而言同样如此；要是个人索取捐赠票据，那么就应予以开具。
个人进行公益捐赠之际，若不能及时获取捐赠票据的话，能够暂且凭借公益捐赠银行支付凭证予以扣除，并且向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人需要于捐赠之日起90日之内，向扣缴义务人补充提供捐赠票据，要是个人没有按照规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应当在30日之内向主管税务机关报告。
倘若机关以及企事业单位一同开展将员工组织起来做公益捐赠这样的行为，那么纳税人能够凭借汇总开具出来的捐赠票据，还有员工明细单这二者去进行扣除。
05
扣除金额确定
个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：
（一）捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定；
二，捐赠股权的情况，是按照个人持有股权的财产原值确定，捐赠房产的情况，是按照个人持有房产的财产原值确定。
（三）捐赠并非股权、房产的其他非货币性资产，这种情况按非货币性资产的市场价格来确定 。
06
扣除方式
（一）居民个人所发生的公益捐赠支出，能够在财产租赁所得里扣除，也能够在财产转让所得中扣除，还能够在利息股息红利所得内扣除，又能够在偶然所得（以下统一称作分类所得）里扣除，或者在综合所得中扣除，亦或者在经营所得中扣除。倘若在当期一个所得项目里扣除不完的公益捐赠支出，便可以依照规定在其他所得项目中继续进行扣除 ；。
居民个人所发生的公益捐赠支出，若在综合所得的范畴内进行扣除，那么扣除限额是当年综合所得应纳税所得额的百分之三十，若在经营所得中扣除也如此，其扣除限额是当年经营所得应纳税所得额的百分之三十，若在特定的分类所得中扣除，扣除限额则为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十；。
居民个人依据各项所得的收入情况，依据公益捐赠支出情况，依据适用税率等情况，自行下定决心，在综合所得当中，在分类所得当中，在经营所得当中，确定扣除公益捐赠支出的顺序 。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》
《财政部，税务总局，民政部就公益性捐赠税前扣除有关事项所发布的公告》（财政部于2020年发布的第27号公告）。
《由财政部、税务总局以及国务院扶贫办联合发布的关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》，（该公告的文号为）财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第49号 。
有关延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告，是由财政部，以及税务总局，还有人力资源社会保障部，和国家乡村振兴局共同发布的，其公告编号为财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号 。
在2021年，有一个规定，是由国家税务总局发布的，关于企业所得税若干政策征管口径问题的，被称为公告，其编号是第17号 ，这个公告叫做《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》 。
《中华人民共和国个人所得税法》
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
《财政部与税务总局就公益慈善事业捐赠个人所得税政策所发布的公告》，（此公告由财政部、税务总局发布于2019 年），编号为99号 。
供稿：柯佳琪
制作：姚梦欣
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